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2022-10-27 浏览次数：86次
一套可应用、可执行、可评价的体系化内控，绝不是用一套几乎不变的规则，应对千差万别的企业所面对的千差万别的问题。否则，完全可以用内控的18项指引取而代之。
鉴于财务内控建设的必然性，本文以财务管理为例，讨论企业内控建设的途径和方法。由于财务管理系统的庞大和控制的复杂性，各个企业财务管理定位、职责范围、责任定位、管理方法的不同，决定了本文也只能局限于对内控建设的思维和逻辑方法进行讨论。
一是通过流程梳理，把例行工作“流程化”。企业的运作，离不开规则与管理，流程反映的是可重复工作。流程化的目的是为了简化管理，自然涉及权限分配、制度的重新审视与完善，在支持流程执行的同时，也发挥保证内控有效性的作用。在不少企业中，反映内控的流程，局限于“画原理性路径”，或把内控活动统一整理为表格，流程的形式化，导致内控难以落地，这是共性问题之一。
二是将“例外”事项例行化。在流程运作之余，会存在一些例外的、特殊的事项，会构成流程风险要素，但从拉长“周期”的角度，同样具备“例行化”的可行性。通过梳理流程，把这些事项例行化，使之从“混沌”走向“规范”，是内控建设不可遗失的内容。在不少企业中，流程未考虑例外工作，不接地气，这是共性问题之二。
三是在内控环节，要把内控执行从“模糊”转变为“明确”。内控管理以内控为导向，在流程风险易发环节，规范内控作业的任务活动，是内控建设的核心。制度只能回答做什么，不会回答怎么做，这是内控设计的重点内容。在不少企业中，缺少流程目标对控制目标与原则的要求，导致内控设计仍然“模糊”，这是共性问题之三。
四是在内控评价或内控审计环节，要形成一种“定期+动态”的机制。定期评价是履行国家主管部门、上级单位的合规义务，反映内控治理机制的表现。动态是发挥*三道防线作用的体现，审计机构不仅要开展传统的符合性审计，还要在审计之前，对流程内控与制度的符合性，与外规义务的承载性进行审计，为内控有效运作提供监督保证，也是传统审计向管理审计转变的反映，需要将理论、思路转变为行动。
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鉴于财务内控建设的必然性，本文以财务管理为例，讨论企业内控建设的途径和方法。由于财务管理系统的庞大和控制的复杂性，各个企业财务管理定位、职责范围、责任定位、管理方法的不同，决定了本文也只能局限于对内控建设的思维和逻辑方法进行讨论。
一是通过流程梳理，把例行工作“流程化”。企业的运作，离不开规则与管理，流程反映的是可重复工作。流程化的目的是为了简化管理，自然涉及权限分配、制度的重新审视与完善，在支持流程执行的同时，也发挥保证内控有效性的作用。在不少企业中，反映内控的流程，局限于“画原理性路径”，或把内控活动统一整理为表格，流程的形式化，导致内控难以落地，这是共性问题之一。
二是将“例外”事项例行化。在流程运作之余，会存在一些例外的、特殊的事项，会构成流程风险要素，但从拉长“周期”的角度，同样具备“例行化”的可行性。通过梳理流程，把这些事项例行化，使之从“混沌”走向“规范”，是内控建设不可遗失的内容。在不少企业中，流程未考虑例外工作，不接地气，这是共性问题之二。
三是在内控环节，要把内控执行从“模糊”转变为“明确”。内控管理以内控为导向，在流程风险易发环节，规范内控作业的任务活动，是内控建设的核心。制度只能回答做什么，不会回答怎么做，这是内控设计的重点内容。在不少企业中，缺少流程目标对控制目标与原则的要求，导致内控设计仍然“模糊”，这是共性问题之三。
四是在内控评价或内控审计环节，要形成一种“定期+动态”的机制。定期评价是履行国家主管部门、上级单位的合规义务，反映内控治理机制的表现。动态是发挥*三道防线作用的体现，审计机构不仅要开展传统的符合性审计，还要在审计之前，对流程内控与制度的符合性，与外规义务的承载性进行审计，为内控有效运作提供监督保证，也是传统审计向管理审计转变的反映，需要将理论、思路转变为行动。
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